En tant que professionnelle de santé exerçant en libéral, l’infirmière libérale (IDEL) doit établir chaque année sa déclaration d’impôt. Selon le régime fiscal choisi, micro-BNC ou BNC réel, elle devra remplir le formulaire 2042 C PRO et, dans certains cas, la déclaration 2035 destinée aux professions libérales.
Cette démarche permet de déclarer les revenus issus de l’activité professionnelle, de déterminer le revenu net imposable et de calculer le montant de l’impôt dû.
Quelles charges déduire ? Quel formulaire remplir ? Comment choisir le bon régime fiscal ?
Notre équipe est là pour vous accompagner chaque jour dans vos démarches administratives et votre comptabilité.
1. Bien choisir son régime fiscal en tant qu’infirmière libérale
Le choix du régime fiscal détermine la manière dont vos revenus seront imposés et vos charges prises en compte. En tant qu’infirmière libérale, deux principales options s’offrent à vous, le micro-BNC et le régime BNC dit “déclaration contrôlée”.
1.1 Le régime micro-BNC : la simplicité avant tout
Le micro-BNC convient aux IDEL dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 77 700 € (seuil en 2025). Ce régime s’adresse souvent aux professionnelles qui débutent, exercent à temps partiel ou font peu de remplacement.
- Vous déclarez le montant total de vos recettes encaissées dans l’année.
- L’administration applique automatiquement un abattement forfaitaire de 34 % pour représenter vos frais.
- Le revenu imposable correspond aux 66 % restants.
En revanche, si vos charges réelles sont supérieures à 34 %, ce régime devient moins avantageux. Deux années consécutives au-delà du seuil entraînent le passage automatique au régime BNC.
En moyenne, les charges représentent entre 44 % et 47 % du chiffre d’affaires. C’est pourquoi il est généralement plus avantageux d’opter pour le régime BNC au réel.
1.2 Le régime BNC au réel
Le régime BNC réel, aussi appelé déclaration contrôlée, concerne les infirmières libérales dont les recettes dépassent 77 700 € (seuil en 2025). Ce régime est aussi préconisé pour celles qui ont des charges professionnelles supérieures à 34 % du chiffre d’affaires.
Dans ce régime, vous déduisez l’ensemble de vos dépenses réelles : véhicule, matériel, assurances, honoraires comptables, frais de blanchisserie, loyer, frais bancaires, téléphone, etc.
Ce régime vous oblige à tenir une comptabilité complète et de déposer chaque année
1.3 Micro-BNC ou BNC : que choisir ?
| Critère | Micro-BNC | Régime BNC (2035) |
|---|---|---|
| Seuil de chiffre d’affaires en 2025 | Jusqu’à 77 700 € | Au-delà de 77 700 € ou sur option |
| Déduction des charges | Forfait de 34 % | Charges réelles déduites |
| Obligations comptables | Allégées | Tenue complète (livres, justificatifs) |
| Déclarations à remplir | 2042 C PRO | 2035 + 2042 C PRO |
| Pour qui ? | IDEL débutante ou avec peu de charges | IDEL installée ou avec des charges > 34 % du CA |
1.4 Premier choix, premier réflexe : se faire accompagner
Au démarrage d’une activité libérale, le micro-BNC semble souvent la solution la plus simple. Mais dès que vos dépenses professionnelles augmentent (véhicule, matériel, loyer, assurances…), le régime BNC réel devient généralement plus avantageux.
Avant votre première déclaration, il est conseillé de faire simuler les deux régimes avec un expert-comptable. Vous saurez ainsi lequel correspond le mieux à votre situation.
2. 2035 ou 2042 C PRO : quelle déclaration remplir ?
Chaque infirmière libérale doit déclarer ses revenus professionnels. Le formulaire à utiliser dépend directement du régime fiscal choisi.
2.1 La déclaration 2035 : pour le régime BNC
La déclaration 2035 concerne les infirmières libérales relevant du régime réel BNC, c’est-à-dire celles qui tiennent une comptabilité complète.
- Ce document permet de calculer le bénéfice net imposable, après déduction de l’ensemble des charges professionnelles réellement engagées.
- Vous devez y indiquer le montant total des recettes encaissées et des dépenses payées au cours de l’année civile.
- Tous les justificatifs (factures, relevés bancaires, quittances, notes de frais, etc.) doivent être conservés pendant au moins six ans.
- La déclaration 2035 est transmise chaque année en ligne, via un logiciel de comptabilité agréé ou directement sur le portail impots.gouv.fr.
Elle est généralement déposée début mai, selon le calendrier officiel de la DGFIP, et le résultat sert ensuite de base de calcul pour votre impôt sur les revenus, vos cotisations sociales URSSAF et CARPIMKO..
2.2 La déclaration 2042 C PRO
Le formulaire 2042 C PRO est utilisé pour déclarer les revenus de toutes les infirmières libérales, qu’elles relèvent du régime micro-BNC ou du régime réel BNC.
Depuis quelques années, la déclaration s’effectue exclusivement en ligne via votre espace personnel sur impots.gouv.fr.
Régime Micro BNC
- Vous indiquez simplement le montant brut de vos recettes annuelles.
- L’administration applique automatiquement un abattement forfaitaire de 34 % pour tenir compte de vos charges professionnelles.
- Aucune justification ni détail de dépenses n’est à fournir, le calcul est automatique.
- Vous devez également compléter les informations sociales liées à la déclaration des revenus PAMC.
Exemple : vous avez encaissé 60 000 € de recettes. L’administration applique un abattement de 20 400 € (34 %). Votre revenu imposable s’élève donc à 39 600 €.
Régime Réel BNC
- Vous indiquez le montant du résultat figurant sur votre 2035
- Vous devez également compléter les informations sociales liées à la déclaration des revenus PAMC.
Points de vigilance
- Certains montants doivent être retraités avant d’être reportés dans la déclaration 2042.
- Le résultat peut nécessiter une ventilation entre revenus imposables et exonérés.
- Le traitement des indemnités journalières (maladie, maternité) dépend de leur nature et peut varier.
- Le traitement des plus-values peut entraîner une complexité supplémentaire.
- Le report des versements sur un PER n’est pas toujours automatique et ne correspond pas systématiquement au montant versé.
- Pour la déclaration sociale des revenus PAMC, veillez à bien distinguer les revenus conventionnés, non conventionnés et ceux perçus en structures de soins.
- N’oubliez pas de déclarer les éventuelles réductions et crédits d’impôt auxquels vous avez droit.
2.3 Les dates clés à retenir
- Déclaration 2035 : à déposer début mai, selon le calendrier officiel de la DGFIP publié chaque année. En cas de télétransmission, un report de 15 jours est possible.
- Déclaration 2042 C PRO : à transmettre en ligne entre fin mai et début juin 2026, la date limite variant selon votre département de résidence.
Conseil : commencez à rassembler vos factures, relevés et justificatifs dès le mois de janvier pour anticiper sereinement la période de déclaration.
3. Comment optimiser sa fiscalité pour réduire son impôt ?
3.1 Quelles charges sont déductibles ?
Les charges déductibles regroupent toutes les dépenses nécessaires à l’exercice de votre profession. Parmi les plus courantes :
- Matériel et fournitures médicales : consommables, petit matériel
- Logiciels métiers.
- Assurances professionnelles
- Téléphone, internet
- Frais bancaires
- Repas
- Loyer ou les charges du local professionnel.
3.2 Comment réduire le montant de son impôt ?
Certaines décisions simples permettent de réduire votre imposition :
- Déduire vos cotisations Madelin (retraite, prévoyance, mutuelle), sous réserve qu’elles remplissent les conditions prévues par le Code général des impôts.
- Optimisez la déduction de vos frais professionnels, notamment ceux liés à votre véhicule ou à la blanchisserie.
Il est dans tous les cas conseillé defaire appel à un expert-comptable, capable d’identifier toutes les déductions possibles et de sécuriser vos déclarations fiscales.
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4. Le calendrier fiscal et social de l’infirmière libérale
La gestion d’un cabinet libéral implique plusieurs échéances fiscales et sociales réparties sur l’année.
4.1 Les principales déclarations et paiements
En plus de la fiscalité, votre activité libérale entraîne plusieurs obligations sociales :
| Mois | Obligation |
|---|---|
| Janvier – avril | Préparation de la déclaration 2035 |
| Début mai | Dépôt de la déclaration 2035, DAS 2 et DECLOYER |
| Fin mai – juin | Déclaration des revenus (2042 C PRO) |
| 15 juin | Acompte CFE si montant > 3 000 € |
| 15 décembre | Solde CFE |
4.2 Les obligations sociales à ne pas oublier
En plus de la fiscalité, votre activité libérale entraîne plusieurs obligations sociales :
- URSSAF : versement des cotisations maladie, maternité et allocations familiales.
- CARPIMKO : cotisations de retraite de base, complémentaire et invalidité-décès.
- DS PAMC : déclaration sociale des praticiens et auxiliaires médicaux conventionnés.
Depuis 2023, la DS PAMC est automatiquement intégrée à la déclaration de revenus professionnels sur impots.gouv.fr. Les données saisies servent directement au calcul de vos cotisations URSSAF et CARPIMKO, sans démarche supplémentaire.
Les organismes sociaux se basent sur le bénéfice déclaré dans la 2035 (régime réel) ou sur le bénéfice calculé en micro-BNC pour déterminer le montant de vos cotisations sociales.
FAQ
Est-il possible d’opter pour le régime réel BNC quand on exerce une activité professionnelle mixte ?
Oui, une infirmière libérale exerçant une activité mixte (salariée et libérale) peut choisir le régime réel BNC. Cette option est intéressante si vos charges réelles dépassent 34 % de vos recettes. Vous devrez alors tenir une comptabilité complète et remplir la déclaration 2035.
Une infirmière remplaçante doit-elle remplir une déclaration 2035 ou 2042 C PRO ?
Tout dépend du niveau de chiffre d’affaires.
- Si vos recettes n’excèdent pas 77 700 € au cours des deux années précédentes, vous relevez du micro-BNC, seule la 2042 C PRO est nécessaire.
- Au-delà, vous basculez au régime BNC réel et devez déposer une 2035. Une infirmière remplaçante peut également opter volontairement pour le régime réel, même si ses recettes restent sous le seuil.
Dans tous les cas, conservez vos justificatifs de rétrocessions.
Quelle case remplir sur la déclaration 2042 C PRO pour les revenus BNC ?
Pour les infirmières libérales, le bénéfice professionnel issu de la 2035 doit être reporté dans la case 5QC. En régime micro-BNC, vous déclarez directement vos recettes encaissées en case 5HQ. Ces montants servent de base au calcul de l’impôt sur le revenu.
Vous devez également compléter les informations sociales liées à la déclaration des revenus PAMC.
Que faire si une dépense professionnelle a été oubliée dans la déclaration ?
Si vous avez oublié une dépense déductible, vous devrez effectuer une déclaration 2035 rectificative et corriger votre déclaration d’impôt 2042 dans le délai de rectification autorisé par l’administration.
Au besoin, votre expert-comptable peut établir une liasse rectificative et ajuster votre bénéfice imposable. Pensez à conserver tous vos justificatifs.
Quelles dépenses peuvent donner droit à un crédit d’impôt ou à une réduction d’impôt ?
Certaines dépenses peuvent réduire vos impôts comme par exemple :
- Crédit d’impôt famille (CIF) : en cas d’utilisation du CESU.
- Réduction d’impôt pour dépenses de mécénat : si vous effectuez des dons à des organismes d’intérêt général ou reconnus d’utilité publique.
Que faire en cas de changement de situation professionnelle en cours d’année (installation, cessation, remplacement) ?
Tout changement d’activité (installation, cessation, remplacement) doit être déclaré auprès de plusieurs organismes :
l’administration fiscale, l’URSSAF, la CARPIMKO via le guichet unique de l’INPI, mais également à l’Ordre national des infirmiers et à votre CPAM.
En cas de cessation, une déclaration 2035 dite « de cessation » doit être déposée dans un délai de 60 jours. Elle doit être établie selon les règles des créances/dettes, ce qui rend son élaboration plus technique que celle d’une déclaration annuelle classique.
